Kokie mokesčiai taikomi individualioje veikloje pagal pažymą

Planuojama mokesčių reforma žada pokyčių dirbantiems savarankiškai pagal individualios veiklos pažymą. Tačiau pradėjusieji vykdyti individualią veiklą pagal pažymą (IDV) ar svarstantys jos imtis jau dabar susiduria su mokesčių klausimais. Specialistai paaiškina, kokie mokesčiai taikomi IDV ir ką siūloma keisti. Mokesčių įvairovė gana plati, tad net ir vykdant IDV, kuriai priskiriama ir žemės ūkio veikla, neužtenka apsiriboti vien tik pagrindiniais mokesčiais individualios veiklos rezultatui apskaičiuoti. Mokesčiai priklauso nuo vykdomos veiklos pobūdžio:

• jei veikloje naudojamas automobilis ar kita įranga, kuriai reikalingas kuras, pakavimo medžiagos, tokios kaip plėvelė, popierius, kartoninės dėžutės ar kitos, – mokamas taršos mokestis;
• jei veiklai vykdyti patalpos, žemės sklypas nuomojami iš fizinio asmens – mokamas gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo A klasės išmokėtų pajamų (nekilnojamo turto, žemės mokestį moka pats turto savininkas);
• jei pajamos per 12 kalendorinių mėnesių viršija 45.000 Eur (nuo 2024 m. siūloma pajamų ribą didinti iki 55.000 Eur), arba iš Europos Sąjungos įsigyta prekių už 14.000 Eur – privaloma registruotis pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoju ir mokėti PVM. Svarbu atkreipti dėmesį, kad fizinio asmens pajamos ir IDV gaunamos pajamos sumuojamos;
• jei samdomi darbuotojai – nuo priskaičiuoto darbo užmokesčio mokamos socialinio draudimo įmokos ir GPM.

Privalomojo socialinio draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos skaičiuojamos nuo 90%
apmokestinamo pelno (neatėmus VSD ir PSD įmokų): (Pajamos - išlaidos) * 90%.
PSD įmokos PSD įmokos mokamos nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA). 2023 m. MMA dydis – 840 Eur.
(840 Eur * 6,98% = 58,63 Eur/mėn.):

• jeigu esate papildomai draustas, esate studentas, auginate vieną vaiką iki 8 metų, 2 vaikus iki pirmajam sueis 18 metų, dirbate pagal darbo sutartį ir kt., nėra prievolės mokėti PSD kiekvieną mėnesį. Šį mokestį teks sumokėti metų gale;
• jeigu nesate papildomai draustas, PSD turėsite mokėti kiekvieną mėnesį, ir metų gale, deklaracijų laikotarpiu, turėsite sumokėti PSD skirtumą, jeigu iš IDV būsite užsidirbę daugiau negu 12 MMA;

PSD mokėti prievolės nėra, jeigu esate draudžiami valstybės lėšomis (esate pensinio amžiaus,turite neįgalumą ir t. t.).

VSD įmokos
Mokant VSD įmokas, kaupiasi socialinio draudimo stažas, yra galimybių susirgus, slaugant ligonį gauti nedarbingumo
išmoką ir kitų socialinių garantijų.

• asmenys, kurie nekaupia papildomai pensijai, moka 12,52%;
• asmenys, kurie kaupia papildomai pensijai 3%, moka 15,52%.

GPM įmokos
GPM gali svyruoti nuo 5% iki 15%:

• IDV metinis pelnas (pajamos, atėmus visas išlaidas) yra iki 20.000 Eur – GPM 5%;
• IDV metinis pelnas (pajamos, atėmus visas išlaidas) yra nuo 20.000 Eur iki 35.000 Eur – GPM atitinkamai didėja nuo 5% iki 15%;
• IDV metinis pelnas (pajamos, atėmus visas išlaidas) yra 35.000 Eur ir daugiau – 15%.

Planuojami iš IDV gaunamų pajamų apmokestinimo pokyčiai
Sumažinti nuo 30% iki 20% sąnaudų (išlaidų) atėmimą iš pajamų, nerenkant išlaidas patvirtinančių dokumentų, arba „Sodros“ įmokas priskirti neleidžiamiems atskaitymams (neleidžiami atskaitymai nemažina apmokestinamo pelno).
30% sąnaudų (išlaidų) atėmimą iš pajamų taiko tie asmenys, kurie pasirenka nerinkti arba neturi faktines išlaidas
patvirtinančių dokumentų. sumažinti kredito ribą nuo 20.000 Eur iki 10.000 Eur, iki kurios būtų taikomas 5% GPM tarifas;
iki 2026 m. palaipsniui padidinti GPM tarifą nuo dabar taikomo 5–15% iki 20%

Siūlomas gyventojų pajamų mokesčio tarifo pokytis

• padidinti „Sodros“ tarifą 1,31%, kuris būtų skiriamas nedarbo draudimui;
• padidinti „Sodros“ lubas nuo 43 VDU (64.700 Eur) iki 60 VDU (101.000 Eur), kurias pasiekus būtų nebeskaičiuojami „Sodros“ mokesčiai;
• PVM mokėtojai arba tie, kam buvo atsiradusi prievolė registruotis PVM mokėtojais, nebegalės taikyti 20% sąnaudų atskaitymo iš pajamų. Apmokestinamąjį pelną bus galima sumažinti tik turint sąnaudas patvirtinančius dokumentus.

Jeigu projektas bus patvirtintas, gautų pajamų iš IDV apmokestinimas stipriai padidės, o tai reiškia, kad fizinių asmenų
iš šios veiklos gaunamų pajamų apmokestinimas bus beveik prilygintas darbo užmokesčio apmokestinimui.

Mokesčių atostogos

Daug kam vis dar kyla klausimas, kodėl vykdydamas IDV, turiu mokėti socialinio draudimo įmokas, nors esu draustas,
pavyzdžiui, dirbu pagal darbo sutartį, moku visus mokesčius, o IDV – tik papildoma veikla.
Trumpas pavyzdys, kad būtų paprasčiau įsivaizduoti. Dirbate vienoje darbovietėje pagal darbo sutartį, nuo sutarto
darbo užmokesčio darbdavys sumoka visus jūsų mokesčius (PSD, VSD ir GPM). Nusprendžiate papildomai užsidirbti,
įsidarbinate kitoje darbovietėje. Joje taip pat gaunate numatytą darbo užmokestį, nuo kurio darbdavys taip pat sumoka
visus priklausančius mokesčius.
Taigi IDV yra savarankiška veikla, kurioje gaunate atlygį (pelną) ir nuo kurio turite pats sumokėti socialinio draudimo bei
gyventojų pajamų įmokas.
Jeigu pradėjote vykdyti IDV ir tai yra pirmoji jūsų savarankiška veikla – iki tol nebuvote mažosios bendrijos narys,
individualios įmonės savininkas ir kt., – tokiu atveju galite pasinaudoti 12 mėnesių socialinio draudimo (VSD)
atostogomis. Prievolė mokėti PSD įmokas išlieka. Atostogos – gerai, tačiau šiuo periodu nemokėdami socialinio
draudimo įmokų netenkate visų socialinių garantijų, t. y. nekaupiate stažo būtinajai pensijai gauti, negalite gauti ligos
išmokos ir t. t.
Jei vykdote individualią veiklą ir mokate visus priklausančius mokesčius, turite visas socialines garantijas – susirgus
jums ar vaikui galite gauti nedarbingumą, išeiti motinystės atostogų, gauti išmokas bei kitas socialines garantijas.